Доплата за вредность облагается взносами

Содержание
  1. Страховые взносы по дополнительному тарифу
  2. Дополнительные взносы в ПФР за вредные условия труда в 2020 году
  3. Что такое специальная оценка условий труда
  4. Тариф доп. взносов в ПФР за вредные условия труда в 2020 году
  5. Доп. взносы в ПФР в 2020 году без спецоценки
  6. Кто платит дополнительные взносы в ПФР
  7. Порядок и сроки уплаты
  8. Ответы онлайн-консультанта на вопросы пользователей
  9. Доплата за вредность облагается ли страховыми взносами
  10. Начисление страховых взносов на суммы компенсации морального вреда за работу с вредными и опасными условиями труда
  11. Доплаты работникам за вредные условия труда
  12. Виды надбавок за вредность
  13. Компенсация за вредные условия труда взносы
  14. Отпуск дополнительный за вредные условия труда облагается фсс и пфр
  15. Облагаютсч страховыми взносами доплата за вредные ксловия труда
  16. Компенсация за вредные условия труда страховые взносы
  17. Компенсации, не облагаемые страховыми взносами
  18. Доплата за вредные условия труда
  19. Порядок установления компенсации
  20. Как рассчитать компенсацию за вредные условия труда
  21. Налогообложение НДФЛ компенсации за вредные условия труда
  22. Как облагаются ндфл и страховыми взносами различные компенсации за работу во вредных условиях труда – Правовой мир
  23. * * *
  24. Компенсация за вредные условия труда
  25. Дополнительные страховые взносы в ПФР за вредные условия труда – Портал юридической поддержки населения
  26. Законодательные основы
  27. Какие категории граждан попадают под дополнительное страхование?
  28. Списки льготников
  29. Как проводится оценка рабочих условий?
  30. Тарификация дополнительных взносов в ПФР
  31. Порядок уплаты дополнительного взноса
  32. Заключение

Страховые взносы по дополнительному тарифу

Доплата за вредность облагается взносами

Для граждан, проработавших установленное количество лет в тяжелых и вредных условиях труда, предусмотрен льготный выход на пенсию — раньше общеустановленного пенсионного возраста (60 и 65 лет). Чтобы «вредный» стаж был учтен как специальный, дающий право на досрочную пенсию, работодатель обязан уплачивать дополнительные страховые взносы в ПФР за такого работника.

Тариф доп. взносов устанавливается в зависимости от класса вредности, присвоенного рабочему месту в результате спец. оценки условий труда (СОУТ). Соответственно, чем опаснее условия труда на рабочем месте, тем выше тариф дополнительных взносов в ПФР.

Если работодатель не проводил оценку рабочих мест, он все равно обязан в установленном порядке уплачивать дополнительные взносы в ПФР. Однако, тариф будет гораздо выше и будет зависеть от вида производимых работ (по Списку № 1, № 2 или «малым спискам»).

Дополнительные взносы в ПФР за вредные условия труда в 2020 году

Дополнительные тарифы за вредные условия труда были введены с 1 января 2013 г. ст. 33.2 закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Доп.

взносы устанавливаются в отношении работников, занятых на вредных и опасных работах, предусматривающих льготное пенсионное обеспечение (досрочную пенсию). К таким гражданам относятся работники, перечисленные в пунктах 1 — 18 ч. 1 ст.

30 закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 г. «О страховых пенсиях»:

  • занятые на подземных работах, в горячих цехах, на вредных производствах в соответствии со Списком 1 (п. 1 ч. 1 ст. 30 ФЗ № 400);
  • занятые на работах с тяжелыми условиями труда, относящихся к Списку 2 (п. 2);
  • занятые на определенных видах работ, предусмотренных «малыми списками» (п. 3 — 18).

При определении права на досрочную пенсию по вредности в специальный стаж после 01.01.2013 г. зачтут только те периоды, в течение которых работодатель уплачивал взносы в ПФР по дополнительному тарифу. Именно поэтому уплата таких взносов обязательна для работодателя, а работнику необходимо контролировать, что за него производят отчисления в ПФР.

Что такое специальная оценка условий труда

Спецоценка условий труда представляет собой целый комплекс мероприятий по выявлению вредных факторов, влияющих на работника в процессе осуществления им трудовой деятельности. Порядок проведения такой оценки регулируется законом № 426-ФЗ от 28.12.2013 г. «О специальной оценке условий труда».

Результатом проведенной спецоценки является присвоение рабочим местам определенного класса опасности из четырех предусмотренных законом:

  • 1 класс присваивается оптимальным с точки зрения опасности воздействия на организм условий труда;
  • 2 класс соответствует допустимым условиям труда, когда вредные факторы соответствуют разрешенным нормативам, а здоровье работника восстанавливается за период отдыха или к началу следующей смены;
  • 3 класс представляет собой вредные условия труда, когда значения опасных факторов превышают установленные нормативы (по степени вредности выделяют четыре подкласса — 3.1, 3.2, 3.3, 3.4);
  • 4 класс характеризует опасные условия труда, создающие угрозу жизни работника или возможность развития профессионального заболевания.

Работодатель обязан проводить спецоценку условий труда не реже одного раза в пять лет.

Однако существуют и внеплановые проверки, необходимость в которых вызвана, например, введением новых рабочих мест, изменением технологического процесса или вводом нового оборудования. Полный список таких случаев приводится в ст. 17 закона №426-ФЗ.

Тариф доп. взносов в ПФР за вредные условия труда в 2020 году

Тариф дополнительных взносов за тяжелые, опасные и вредные условия труда зависит от результата спецоценки условий труда, а именно от класса опасности, который был присвоен рабочему месту. Соответственно, чем опаснее условия труда, тем более высокий тариф необходимо будет заплатить работодателю.

Таблица тарифов представлена ниже:

Класс и подкласс условий трудаДоп. тариф (в %)ОпасныйВредныйДопустимыйОптимальный
48,0
3.47,0
3.36,0
3.24,0
3.12,0
20,0
1

Датой завершения спецоценки считается дата утверждения отчета о проведении специальной оценки. Именно с этой даты и нужно уплачивать взносы по тарифам, указанным в таблице. До этой даты исчислять взносы необходимо по тарифам, установленным для рабочих мест без проведения спецоценки:

  • Для этого нужно будет разделить все начисленные работнику выплаты за этот месяц пропорционально рабочим дням с начала месяца до дня утверждения отчета.
  • По старым тарифам облагаться будет та часть зарплаты, которая пришлась на эту часть месяца.

При начислении дополнительных взносов за вредные условия труда с работодателей не снимается обязанность по уплате основных страховых взносов (22% от взносооблагаемой базы). К примеру, за сотрудника, работающего в опасных условиях труда, необходимо будет отчислять взносы в размере 22 + 8 = 30% от базы.

Доп. взносы в ПФР в 2020 году без спецоценки

Для организаций, которые не провели спецоценку условий труда (СОУТ), устанавливаются фиксированные и повышенные тарифы дополнительных страховых взносов в ПФР:

  • 9% — за работников из Списка № 1. Это работа в вредных условиях труда, горячих цехах и на подземных работах (п. 1 ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ). Перечень профессий и работ, входящих в Список № 1, можно открыть в документе по ссылке.
  • 6% — за работников из Списка № 2 (п. 2 ч. 1 ст. 30) и «малых списков» (п. 3 — 18 ч. 1 ст. 30). Перечень профессий и работ, входящих в Список № 2, можно открыть в документе по ссылке.

Отметим, что согласно ч. 6 ст. 27 закона № 426-ФЗ, спец. оценка условий труда должна была быть завершена еще до 31 декабря 2018 г. Те организации, которые до сих пор не провели СОУТ, могут быть привлечены к ответственности:

  • штраф 5-10 тыс. руб. для должностных лиц и ИП;
  • 60-80 тыс. руб. — для юридическим лиц.

С 2019 года Минтруд с помощью автоматизированных проверок будет выявлять организации и предприятия, которые не провели спецоценку. С 2020 года планируют штрафовать такие компании в автоматическом режиме, если в базе учета не будет информации о СОУТ для рабочих мест, существующих больше года.

Кто платит дополнительные взносы в ПФР

Обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд, в том числе и дополнительных за вредные условия труда, возложена на работодателя. Многие считают, что суммы, необходимые для отчислений в ПФР, вычитаются с заработной платы работников, однако это не так.

Источником страховых взносов (как основного, так и по дополнительному тарифу) являются работодатели, уплачивающие их со всех доходов и вознаграждений своих сотрудников до вычетов из них налогов, то есть с фонда оплаты труда. Однако, страхователь, работающий «сам на себя», осуществляет платежи в ПФР самостоятельно (это ИП, нотариусы, адвокаты и т.д.).

  • Если работодатель не перечисляет взносы по дополнительному тарифу за вредные условия труда, периоды работы не будут засчитаны в льготный стаж для досрочной пенсии.
  • Потом включить эти периоды в спецстаж можно будет только в судебном порядке при условии, что работодатель все же оплатит доп. тариф.

Порядок и сроки уплаты

Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу уплачиваются также, как и по основному — каждый месяц по итогам предыдущего. При этом сроки перечисления денежных средств также совпадают с уплатой взносов по основному тарифу, а именно не позднее 15 числа следующего после отчетного месяца.

  • Страховые взносы, как основные, так и дополнительные, перечисляются в ФНС, так как с 2017 года администратором отчислений в ПФР является Налоговая служба.
  • В связи с этим КБК для перечисления взносов теперь начинается с «182» — это код администратора, присвоенный ФНС.

Ответы онлайн-консультанта на вопросы пользователей

или

Источник: https://pensiology.ru/ops/budushhim-pensioneram/sistema/strahovye-vznosy/dopolnitelnye/

Доплата за вредность облагается ли страховыми взносами

Доплата за вредность облагается взносами

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу уплачиваются только в случае осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на определенных видах работ. Так как в рассматриваемом случае в пользу таких лиц никаких выплат и вознаграждений не производится, обязанности уплачивать страховые взносы по дополнительному тарифу у организации нет.

Должна ли организация применять дополнительные тарифы страховых взносов к тем работникам, которым присвоены классы вредности при отсутствие права на досрочную пенсию?

Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам в Пенсионный фонд РФ нужно лишь на выплаты сотрудникам, которые заняты на работах во вредных (опасных) условиях, указанных в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г.

Начисление страховых взносов на суммы компенсации морального вреда за работу с вредными и опасными условиями труда

Прежде чем рассмотреть аргументы арбитров и сотрудников контролирующих органов, напомним положения законодательства о работе с вредными и опасными условиями труда.

92 ТК РФ: для работников, условия труда на рабочих местах которых по результатам проведения специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 3‑й или 4‑й степени или опасным условиям труда, – не более 36 часов в неделю; Итак, почему такие выплаты нельзя отнести к выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами?

Для того чтобы спорные выплаты не подлежали обложению страховыми взносами на основании пп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ, необходимо выполнение следующих условий: Любое

Доплаты работникам за вредные условия труда

Если коллективным и (или) трудовым договором установлены компенсационные выплаты за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, то они освобождаются от НДФЛ.

Ну а если это надбавки к зарплате, то налог надо исчислять.

По мнению чиновников, облагается НДФЛ и доплата к отпуску. И если первые выплаты облагаются НДФЛ, то вторые нет.

Виды надбавок за вредность

Трудовая деятельность в неблагоприятных условиях негативно отражается на здоровье и самочувствии человека. В Российской Федерации на законодательном уровне закреплено, что всем работникам вредного производства закреплены надбавки. Вредными условиями считают: Для получения дополнительной компенсации уровень вредного воздействия должен превышать установленные нормы.

Для защиты здоровья граждан, повергающихся вредному воздействию при производстве на территории РФ, одобрены некоторые законодательные акты.

Статья 147 ТК РФ предоставляет гражданам право на получение финансовой доплаты в случае, если уровень отрицательного воздействия на организм утверждено на основании аттестации до 2014 года. снижение рабочего времени (не более 36 часов); дополнительный ежегодный отпуск (в добавок к основному) на срок более 7 дней.

Компенсация за вредные условия труда взносы

По итогам проверки Управление ПФР пришло к выводу, что предприятие необоснованно не облагало данные компенсации страховыми взносами.

Взносы в ПФР придется уплачивать, даже если выплата за вредные условия труда называется компенсацией морального вреда Все новости Организация не включала в базу для начисления страховых взносов в ПФР определенные суммы. Речь идет о компенсации морального вреда, причиненного в связи с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда.

Вопрос: В течение 2010 г. организация планирует выплачивать работникам компенсации за работу во вредных условиях труда. Облагается ли эта компенсация страховыми взносами? (Консультация эксперта, 2010) Вопрос: В течение 2010 г.

организация планирует выплачивать работникам компенсации за работу во вредных условиях труда.

Отпуск дополнительный за вредные условия труда облагается фсс и пфр

  1. Индивидуальными предпринимателями за себя в ФСС.
  2. Работодатели в пользу работников по программе добровольных взносов в ПФР;
  3. Специалисты самостоятельно;
  4. Работодателями экипажей самолетов и вертолетов в ФНС;
  5. Работодателями в сфере угольной промышленности в ФНС;
  1. 1.1.

    1 Бухгалтерский учет дополнительных пенсионных взносов

  2. 1.1.3 Как и куда платить
  3. 1 Дополнительные страховые взносы за вредные условия труда в 2020 — 2020 году
    • 1.1 Тарифы дополнительных взносов в ПФР в 2020 году
      • 1.1.1 Бухгалтерский учет дополнительных пенсионных взносов
      • 1.1.2 Как правильно применить тарифы
      • 1.1.3 Как и куда платить
  4. 1.1 Тарифы дополнительных взносов в ПФР в 2020 году
    • 1.1.1 Бухгалтерский учет дополнительных пенсионных взносов
    • 1.1.2 Как правильно применить тарифы
    • 1.1.3 Как и куда платить
  5. 1.1.

    2 Как правильно применить тарифы

Ставки по дополнительным пенсионным взносам страхователи обязаны исчислять, согласно отдельным тарифам, введенным

Облагаютсч страховыми взносами доплата за вредные ксловия труда

— не зависит от условий занятости работника в прошлом периоде, за который начисляются выплаты в текущем периоде.

эти выплаты могут быть установлены: многие называют их компенсациями , но по сути это дополнительные выплаты к окладу (тарифной ставке) работника, то есть доплаты; компенсациями часто называют и гарантийные выплаты. но это не компенсации, а выплаты, которые заменяют работнику зарплату в случаях, когда он не работает непосредственно на своем рабочем месте, но за ним сохраняется средний заработок.

Компенсация за вредные условия труда страховые взносы

Стоимость выданного молока (равноценных продуктов) страховыми взносами на обязательное социальное страхование не облагается.

Это прямо предусмотрено абз. 2 пп.

Начисление страховых взносов на суммы компенсации морального вреда за работу с вредными и опасными условиями труда 3 ч.

3 ст. 29 Закона N 212-ФЗ). В зависимости от класса опасности условий труда на предприятии работодатель обязан уплатить дополнительный тариф по

Компенсации, не облагаемые страховыми взносами

— с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (пп.

«а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

Отметим, что к выплатам, связанным с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, относится и компенсация за моральный вред или ущерб; — с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения (пп. «б» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ); — с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия (пп.

«в» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

Источник: https://152-zakon.ru/doplata-za-vrednost-oblagaetsja-li-strahovymi-vznosami-12444/

Доплата за вредные условия труда

Доплата за вредность облагается взносами

Если работник занят на работах с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда, то он имеет право на определенные выплаты, компенсирующие работу в условиях, отличных от нормальных. Какие это компенсации? Каков их порядок налогообложения? Как определяется размер этих компенсаций? Ответы на эти и другие вопросы читайте в нашей статье.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Компаниям следует помнить, что доплата за вредность устанавливается для сотрудников только в том случае, если условия их труда были признаны вредными на основании спецоценки труда.

Если условия труда на рабочем месте признаны безопасными по результатам спецоценки, то данная компенсация не устанавливается (ч. 4 ст. 219 ТК РФ).

Определение специальной оценки условий труда и правила ее проведения приведены в Федеральном законе от 28.12.2013 г. N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда». По ee результатам устанавливаются классы и подклассы условий труда на рабочих местах.

В Постановлении от 20.11.2008 № 870 Правительство РФ установило минимальный размер соответствующих компенсаций, предоставляемых по результатам спецоценки условий труда.

На сегодняшний момент устанавливаются следующие компенсации:

  • сокращенная продолжительность рабочего времени — не более 36 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ);
  • ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск — не менее 7 календарных дней (ст. 117 ТК РФ);
  • повышение оплаты труда — не менее 4 процентов тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда (ч. 1 ст. 146, ч. 1 ст. 147 ТК РФ).

Это минимальный, установленный законом, размер гарантий и компенсаций, которые работодательобязан предоставить сотрудникам.

Кроме того, есть еще один вид компенсации – выдача специальных продуктов питания сотрудникам, подвергающимся влиянию негативных факторов во время работы.

В частности, в обязанность работодателя входит предоставление молока или равноценных пищевых продуктов специалистам, занятым на вредном производстве.

Размер доплаты не обязательно должен быть одинаковым для всех работников. Более высокий размер доплаты работодатель может установить в индивидуальном договоре, коллективном договоре или ином локальном нормативном акте организации с учетом мнения профсоюза (ч. 3 ст. 147, ч. 3 ст. 219 ТК РФ).

Кроме того, иные размеры могут быть установлены в отраслевых перечнях работ (в силу того, что продолжает действовать Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78).

Так, например, для работ по добыче угля, строительных или строительно-ремонтных работ установлены определенные размеры доплаты за вредные условия труда.

Обратите внимание, если сотрудники трудятся в северных регионах, то на доплату за вредные условия труда должен начисляться районный коэффициент (Постановление Минтруда России от 11.09.1995 № 49).

Порядок установления компенсации

Порядок установления компенсаций за вредные и опасные условия труда Минтруд РФ привел в Информационном письме от 13.02.2013. В этом документе содержится перечень документов, которые работодатель может использовать для установления соответствующего размера компенсации:

  • Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 № 298/П-22.
  • Инструкция о порядке применения Списка производств цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 21.11.1975 № 273/П-20.
  • Типовое положение об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за вредные условия труда, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78.

Конституционный Суд в своем Определении от 07.02.

2013 № 135-О отметил, что ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее семи календарных дней должен предоставляться всем работникам с вредными и (или) опасными условиями труда.

Это касается даже тех работников, чьи профессии, должности или выполняемая работа не предусмотрены Списком, но работа которых в условиях воздействия вредных или опасных факторов подтверждается результатами аттестации рабочих мест по условиям труда.

Как рассчитать компенсацию за вредные условия труда

Порядок расчета доплаты за вредные условия труда рассмотрим на примере:

Работник Петрова Т.В. работает поваром в столовой металлургического предприятия с окладом в 40  000 руб. По результатам спецоценки было определено, что должность повара на данном предприятии относится к работе с вредными условиями труда. Конкретным фактором, который оказывает негативное воздействие, является работа в помещении с высокой температурой (у горячей плиты).

Минимальный размер доплаты за вредные условия труда должен составлять: 40  000 х 4% = 1 600 руб. 

Однако по решению руководителя этот показатель был увеличен до 5% от оклада. Поэтому сумма доплаты, которую получит повар, составит:

Д = 40  000 х 5% = 2 000 руб.

Итоговая сумма расчета доплат за вредность составит 42 000 руб. (40  000 + 2 000). 

Налогообложение НДФЛ компенсации за вредные условия труда

Рассмотрим вопрос с позиции налогообложения: какие компенсации и гарантии подлежат или не подлежат налогообложению НДФЛ:

1. Оплата дополнительных отпусков работникам, занятым во вредных условиях является гарантией, а не компенсационной выплатой. Поэтому суммы оплаты таких отпусков облагаются НДФЛ на общих основаниях и включаются в базу для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и социальное страхование, в том числе на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

2. Дополнительные выплаты к заработной плате за вредные условия труда выплачиваются на основании ст. ст. 147, 164 ТК РФ. Компенсационные выплаты по ст.

147 ТК РФ по своей сути не являются компенсацией, а представляют собойнадбавку к заработной плате, на которую освобождение от НДФЛ не распространяется.

Такие выплаты отличаются от компенсации за тяжелую работу, работу с вредными и (или) опасными условиями труда, которая установлена ст. 164 ТК РФ. Именно такие выплаты не облагаются НДФЛ (Письмо МФ РФ от 06.08.2010 № 03-04-06/6-165).

Минимальный размер компенсации работникам, занятым на вредных и опасных производствах составляет 4% от зарплаты (Постановление № 870). По мнению МФ РФ она также подлежит налогообложению НДФЛ (Письмо МФ РФ от 19.06.09 № 03-04-06-02/46).

3. Согласно ст. 222 ТК РФ работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, выдаются бесплатно по нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Нормы и порядок применения такой льготы приведены в Приказах Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 45н и от 16.02.2009 № 46н – для особо вредных производств.

Данные компенсации, включая лечебно — профилактическое питание для работников, занятых на особо вредных производствах, не облагается НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ). Об этом говорится в Письме ФНС России от 14.02.2012 № ЕД-3-3/433@. При этом налоговики не увязывают применение данной нормы со спеоценкой условий труда.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/246

Как облагаются ндфл и страховыми взносами различные компенсации за работу во вредных условиях труда – Правовой мир

Доплата за вредность облагается взносами

Чернов С. А., эксперт журнала

В учреждении работают сотрудники, работа которых связана с вредными условиями труда. По их заявлениям взамен выдачи молока им выплачивается денежная компенсация. Для определения размера компенсации учреждение ежемесячно запрашивает прайс-лист у розничных магазинов, торгующих молоком.

Как часто необходимо запрашивать такой прайс-лист (ежемесячно или реже)? В каком порядке определяется стоимость 0,5 л молока с учетом того, что в настоящее время молоко реализуется, как правило, объемом 0,45 и 0,9 л? Облагаются ли страховыми взносами и НДФЛ суммы компенсации, превышающие установленные нормы, в случае, если учреждение приняло решение компенсировать стоимость 0,9 л молока вместо выдачи 0,5 л за смену? В какие сроки должна выплачиваться данная компенсация?

В соответствии со ст. 222 ТК РФ на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.

Выдача работникам по установленным нормам молока или других равноценных пищевых продуктов по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным и (или) трудовым договорами.

Таким образом, в первую очередь нужно учитывать, что денежная компенсация может выплачиваться взамен выдачи молока только в случае:

  • если это прописано в коллективном и (или) трудовом договорах;
  • если работник обратился к работодателю с просьбой произвести такую замену (должно быть письменное заявление работника).

Согласно Порядку осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, утвержденному Приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 № 45н (далее – Порядок осуществления компенсационной выплаты), размер компенсационной выплаты эквивалентен стоимости молока жирностью не менее 2,5 % (п. 2).

Компенсационная выплата должна производиться не реже одного раза в месяц (п. 3). Конкретный размер компенсационной выплаты и порядок его индексации устанавливаются работодателем с учетом мнения первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и включаются в коллективный договор.

При отсутствии у работодателя представительного органа работников указанные положения включаются в заключаемые с работниками трудовые договоры (п. 4).

Индексация размера компенсационной выплаты производится пропорционально росту цен на молоко в розничной торговле по месту расположения работодателя на территории административной единицы субъекта РФ на основе данных компетентного структурного подразделения органа исполнительной власти субъекта РФ (п. 5).

Таким образом, законодатель дал работодателям право устанавливать размер компенсационной выплаты и порядок его индексации самостоятельно.

Из вопроса следует, что размер компенсационной выплаты учреждение определяет ежемесячно исходя из данных о ценах на молоко, полученных от розничных магазинов. Полагаем, оно вправе так поступать. При этом порядок определения размера компенсационной выплаты (откуда и с какой периодичностью берутся данные для расчета) должен быть закреплен каким‑либо распорядительным документом организации.

По нашему мнению, данные могут запрашиваться и реже, однако в этом случае учреждение должно своевременно производить индексацию компенсационных выплат пропорционально росту цен на молоко в розничной торговле.

Учитывая, что в настоящее время молоко продается расфасованным преимущественно в тару по 0,45 и 0,9 л, для определения размера компенсации нужно осуществить математический расчет (компенсация должна выплачиваться эквивалентно стоимости 0,5 л молока, расчет должен подтверждаться бухгалтерской справкой).

Для определения стоимости молока можно пользоваться официальными статистическими данными, размещенными на сайте Федеральной службы государственной статистики (www.gks.ru).

Для этого в разделе «Официальная статистика» нужно выбрать подраздел «Цены» – «Потребительские цены» – «Средние потребительские цены на отдельные виды товаров и услуг по городам», загрузить базу данных, в частности Единую межведомственную информационно-статистическую систему (ЕМИСС), и в ней, применив соответствующие фильтры, выбрать:

  • субъект РФ;
  • вид товаров;
  • период (год, месяц).

Приведем пример определения средней стоимости 1 л молока по Нижегородской области в 2019 году по месяцам.

Субъект РФ по классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО) Вид товаров, услуг Стоимость в 2019 году, руб. В январе В феврале
Нижегородская область Молоко питьевое цельное пастеризованное 2,5 – 3,2 % жирности, л 54,41 55
Молоко питьевое цельное стерилизованное 2,5 – 3,2 % жирности, л 68,31 68,33

Обратите внимание, что в таблице приведены цены по двум позициям. Обе они соответствуют требованию, установленному п. 2 Порядка осуществления компенсационной выплаты (молоко жирностью не менее 2,5 %).

Таким образом, решение о том, какую из этих цен применять в качестве базы для расчета размера компенсационной выплаты, должно быть принято на уровне организации (прописано в коллективном договоре, ином локальном нормативном акте и (или) трудовом договоре).

Следует учесть, что на данном ресурсе указана стоимость 1 л молока, то есть для определения базового размера компенсации за день нужно применять к указанной цене коэффициент 0,5.

Компенсация должна выплачиваться не реже одного раза в месяц. Конкретные сроки выплаты компенсации можно прописать в локальном нормативном акте (в правилах внутреннего трудового распорядка и (или) положении по оплате труда).

Страховые взносы. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст.

 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами (имеются в виду взносы на ОПС, ОМС и ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) все виды предусмотренных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока.

Аналогичные положения содержатся в пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в части порядка установления и взимания страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таким образом, компенсационные выплаты:

  • в пределах установленных норм (в размере, эквивалентном стоимости 0,5 л молока за каждый день) – освобождаются от обложения страховыми взносами;
  • в размере, превышающем установленные нормы, – облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

НДФЛ. В силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ определенные действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационные выплаты (в пределах установленных норм). В перечне освобождаемых от обложения НДФЛ компенсационных выплат, поименованных в ст.

 217 НК РФ, нет прямого указания на выплаты, осуществляемые взамен выдачи молока (как, например, в ст. 422 НК РФ в части обложения страховыми взносами).

Вместе с тем официальная позиция контролирующих органов на этот счет такова: денежная компенсация, выплачиваемая сотрудникам, работающим во вредных условиях труда, взамен выдачи молока, не облагается НДФЛ в пределах установленных норм.

Компенсационная выплата, предусмотренная коллективным договором и (или) трудовым договором и выплачиваемая в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, в соответствии с действующим законодательством работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, на основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 14.02.2012 № ЕД-3-3/433@).

Вероятно, в данном случае чиновники применяют норму, в соответствии с которой освобождаются от обложения НДФЛ денежные средства, выплачиваемые взамен полагающегося натурального довольствия. Арбитражная практика по вопросу обложения НДФЛ названных компенсационных выплат не сложилась, что косвенно подтверждает наш вывод.

В случае если компенсация выплачивается сверх установленных норм (например, за 0,9 л молока вместо 0,5 л), суммы компенсации в размере, превышающем установленные нормы, облагаются НДФЛ.

* * *

По заявлению сотрудника, работающего на работах с вредными условиями труда, взамен выдачи молока ему может выплачиваться денежная компенсация (при условии, что это предусмотрено коллективным и (или) трудовым договорами). Конкретный размер компенсационной выплаты и порядок его индексации устанавливаются работодателем самостоятельно.

Для определения размера компенсационной выплаты можно пользоваться официальными статистическими данными о стоимости молока, размещенными на сайте Федеральной службы государственной статистики (www.gks.ru) (размер компенсации определяется расчетным методом – эквивалентно стоимости 0,5 л молока).

Компенсационные выплаты в пределах установленных норм не облагаются страховыми взносами и НДФЛ. В случае если в учреждении компенсация выплачивается по стоимости 0,9 л молока вместо 0,5 л (то есть сверх установленных норм), с излишней суммы компенсации уплачиваются НДФЛ и страховые взносы в общеустановленном порядке.

Выплата компенсации должна осуществляться не реже одного раза в месяц. Конкретные сроки выплаты компенсации можно прописать в локальном нормативном акте (это могут быть правила внутреннего трудового распорядка и (или) положение по оплате труда). 

Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение, №4, 2019 год

Источник:

Компенсация за вредные условия труда

При наличии вредных производственных факторов предприятия могут выдавать работникам молоко. Данные расходы можно учесть при расчете единого налога при «упрощенке». Это подтвердили судьи (постановление ФАС Уральского округа от 13 марта 2012 г. N Ф09-1132/12).

Предприятие на «упрощенке» выдавало рабочим безвозмездно молоко в связи с тем, что они трудятся в условиях, приносящих вред здоровью. Затраты на покупку молока предприятие учитывает в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по единому налогу.

Однако налоговики посчитали, что признавать такие расходы нельзя. Основание – предприятие не подтвердило наличие на рабочих местах вредных для здоровья факторов. Кроме того, налоговики обязали предприятие начислить НДФЛ на стоимость выданного молока каждому из работников.

Источник: https://stepnoeadm.ru/zemlya/kak-oblagayutsya-ndfl-i-strahovymi-vznosami-razlichnye-kompensatsii-za-rabotu-vo-vrednyh-usloviyah-truda.html

Дополнительные страховые взносы в ПФР за вредные условия труда – Портал юридической поддержки населения

Доплата за вредность облагается взносами
(10 5,00 из 5)
Загрузка…

Дополнительные страховые взносы в ПФР за вредные условия труда работодатели обязаны перечислять в пользу определенной категории трудящихся и льготников. Это люди, занятые на вредных и опасных работах, имеющие право на досрочную пенсию.

Законодательные основы

ФЗ № 426 «О специальной оценке условий труда» устанавливает 4 класса трудовых условий: оптимальные, допустимые, вредные и опасные условия.

Методы специализированной оценки трудовых условий предполагают исследование и измерение вредных факторов. Условия труда относят к определенной категории в зависимости от их степени опасности.

Класс зависит от тяжести и силы влияния химических, биологических, микроклиматических воздействий.

Изменения, введенные законом, позволяют унифицировать процедуру проведения экспертизы или оценки трудовых условий. На основе результатов исследования будут присваиваться гарантии и компенсации для работников. Кроме того, нововведение должно стимулировать работодателей к совершенствованию условий и введению мер защиты труда.

Нормы, установленные ФЗ № 426, потребовали внесения поправок в закон №212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР». Таким образом, от класса рабочих мест напрямую зависит размер дополнительных тарифных отчислений.

Какие категории граждан попадают под дополнительное страхование?

Дополнительные тарифы вступили в действие с 2013 года после принятия Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Работодатель должен вносить повышенный взнос за сотрудников, трудящихся на вредном и опасном производстве.

За осложненные трудовые условия полагается досрочное пенсионное обеспечение. Тяжелыми и вредными считаются:

  • добыча полезных ископаемых и горные работы;
  • производство, переработка черных, цветных металлов, угля, газа, сланца, нефти;
  • химическая промышленность, производство взрывчатки, боеприпасов;
  • электротехническая промышленность;
  • производство стройматериалов, целлюлозы, стекла, фарфора, фаянса;
  • атомная энергетика и другие сферы.

Труд на данных производствах сопровождается особой опасностью, тяжелыми нагрузками, повышенным травматизмом. Работа сопряжена с воздействием повышенного шума, газа, радиации и других факторов. Вредные воздействия вызывают профессиональные заболевания и потерю трудоспособности.

Перечень застрахованных категорий содержится в пп. 1, 2, 3 ст. 30 ФЗ № 400 от 28.12.2013 г.

Списки льготников

«Первая сетка»
(пп. 1, п. 1, ст. 30 ФЗ № 400);
Профессии особо вредные и опасные. К ним относятся работы под землей, в горячих цехах, на вредных производствах, на АЭС, на флоте, в фармакологии и т.д.

К ним не причисляются периоды работы по категориям «второй сетки» и «малых» списков.

«Вторая сетка»
(пп. 2, п. 1, ст. 30 ФЗ № 400)
Вредные профессии, связанные с тяжелыми условиями труда: горнорудные, металлургия, пищевая промышленности, ж/д, система здравоохранения.

Для получения досрочной пенсии разрешено суммировать трудовые периоды по 1 и 2 списку.

Списки не постоянны, регулярно корректируются с учетом экономических показателей.

Главным отличием между перечнями 1 и 2 по указанию Министерства труда является особая тяжесть и опасность деятельности. Списки перечислены в Постановлении от 16.07.2014 № 665.

Как проводится оценка рабочих условий?

Законодательная основа оценки труда предусмотрена в ФЗ № 426 «О специальной оценке условий труда». Процедура включает в себя ряд мероприятий по выявлению вредных воздействий, факторов. При этом эксперты ориентируются на существующие гигиенические нормативы.

Работодатель должен организовывать оценку как минимум раз в 5 лет, при необходимости обязан проводить внеплановые проверки. Например, при увеличении числа рабочих мест, изменении технологий, переоборудовании (список дается в ст. 17 ФЗ № 426). Для проведения оценки на предприятие приглашают представителей специализированных организаций. Услуга оказывается на договорной основе.

Комиссия утверждает список исследуемых рабочих мест, затем разрабатывает перечень вредных факторов. В результате условиям труда присваивается класс опасности:

  1. «оптимальные» условия по степени влияния на организм;
  2. «допустимые» условия – факторы в рамках разрешенных нормативов, когда подорванное здоровье можно восстановить за выходные дни;
  3. «вредные» – воздействия выше нормативов (класс подразделяется на 4 подкласса);
  4. «опасные» условия – факторы, угрожающие жизни или провоцирующее профессиональные заболевания.

Итоги оценки заносятся в заключение. Экспертиза требуется для досрочного назначения пенсионного обеспечения и для включения периодов работы на вредном производстве в общий стаж.

Тарификация дополнительных взносов в ПФР

В 2020 году нормативы по взносам за осложненные трудовые условия зависят от того, проводилась ли специальная оценка.

При отсутствии оценкиПосле оценочных мероприятий тариф дифференцируется по классам опасности
  • по списку 1 – 8%,
  • по списку 2 (в том числе «малым спискам») – 6%.
8% — 4 класс;7% — 3 класс, подкласс 4 (3.4);6% — 3.3;4% — 3.2;

2% — 3.1.

Величина тарифа для работодателя устанавливается в зависимости от степени опасности условий. По 1 и 2 классам дополнительные взносы не начисляются. Работодатель, вносящий платежи за вредные условия, не имеет право на ограничения по предельной облагаемой взносами базе.

Таким образом, если аттестация рабочих мест, экспертиза условий труда не была проведена или прошла до 1 января 2014 года (несмотря на то, что рабочие места были признаны неопасными), то применяется 6% тариф. Процент взимается с общей суммы выплат, начисляемой в пользу физических лиц. Если специальная проверка трудовых условий проведена по новым правилам, применяется тариф 2-8%.

Порядок уплаты дополнительного взноса

После проведения экспертизы или оценки работодатель подает в трудовую инспекцию декларацию, подтверждающую соответствие условий труда нормативам. Рабочие места с опасными факторами распределяются по классам вредности. Затем на основе поданной декларации устанавливаются тарифы взносов к уплате.

Особенности взносов по дополнительным тарифам:

  1. взносы являются персонифицированными;
  2. выплаты полностью направляются на финансирование трудового пенсионного обеспечения по старости;
  3. предельная величина базы для начисления страховых взносов не берется в расчет.

Перед уплатой взноса работодатель рассчитывает облагаемую базу и выбирает тариф. Если предельная величина не установлена при подсчете базы, то в учет берутся все выплаты и вознаграждения, полученные сотрудником.

Для уплаты платежа работодатель подготавливает КБК, общую сумму взноса (без разделения на страховую и накопительную часть), точную сумму дополнительного взноса. Рассчитать, оформить и направить в банк платежное поручение можно удаленно. Для уплаты применяются коды бюджетной классификации (КБК), установленные в 2013 году 212-ФЗ.

Платежи по дополнительному тарифу вносятся в ФНС ежемесячно по итогам периода. Сроки совпадают с датами выплат основного взноса:

  • до 15 числа при подаче документов в бумажном виде;
  • до 20 числа при электронной подаче декларации.

Помимо трудящихся, задействованных на производстве, работе при опасных и тяжелых факторах, дополнительным страхованием имеют право пользоваться:

  1. работодатели в рамках программы добровольных взносов;
  2. специалисты списков 1 и 2 по своей инициативе;
  3. работодатели пилотов и экипажей авиатехники;
  4. работодатели угольной промышленности;
  5. индивидуальные предприниматели.

Заключение

Дополнительные отчисления за вредные трудовые условия взимаются с работодателей в пользу трудящихся и льготников. К данной категории относятся люди, занятые на вредных и опасных работах.

Условия труда причисляются к определенному классу в зависимости от степени опасности.

Класс трудовых условий зависит от их тяжести и степени влияния химических, биологических, микроклиматических факторов.

Тариф 6% применяется, если оценка условий труда не организовывалась или проводилась до 1 января 2014 года. Если специальная экспертиза условий труда проведена, устанавливается тариф 2-8%. Дополнительные взносы могут выплачиваться и за пенсионеров, выработавших стаж.

Прочтите также:

  • Льготная пенсия по вредности
  • Досрочный выход на пенсию для мужчин: условия

(10 5,00 из 5)
Загрузка… 

Правоприменительная практика и/или законодательство РФ меняется достаточно быстро и информация в статьях может не успеть обновиться.
Самую свежую и актуальную правовую информацию, с учетом индивидуальных нюансов вашей проблемы, можно получить по круглосуточным бесплатным телефонам:

 

или заполнив форму ниже.

Источник: https://vseolgotah.ru/pensiya/dopolnitelnye-strahovye-vznosy-v-pfr

О ваших правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: